ФНС г. Петрозаводск дала разъяснения о порядке возврата НДФЛ
Инспекция ФНС России по г. Петрозаводску на запрос КПК “Кредитный союз “Алтея” сообщила следующее:
«1. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Закон № 320-ФЗ) внесены изменения в ст. 214.2.1 Налогового кодекса РФ (далее-Кодекс).
В соответствии с п. 3 ст. 214.2.1 Кодекса (в редакции Закона № 320-ФЗ) в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.
Согласно п. 5 ст. 3 Закона № 320-ФЗ действие положений п. 3 ст. 214.2.1 Кодекса (в редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года.
- Представление сведений о доходах физического лица за налоговый период 2014 год осуществляется по форме Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (далее – Справка) утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в ред.от 14.11.2013г.).
Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 20__ год”, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, при перерасчете налога на доходы физических лиц в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент оформляет новую справку. При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях “N___” и “от___” следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.
Если в результате перерасчета налоговая база физического лица по НДФЛ с доходов стала равной нулю, то представленные налоговым агентом в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за 2014 год, в отношении данного налогоплательщика подлежат аннулированию.
Согласно разъяснениям ФНС России от 29.01.2013 N ЕД-4-3/1224, для принятия решения об аннулировании представленных ранее сведений о доходах физических лиц налоговому агенту следует в письменной форме обратиться в налоговый орган по месту своего учета. В обращении необходимо указать следующую информацию:
– ИНН/КПП, наименование налогового агента;
– описание оснований, по которым представленные ранее сведения о доходах физических лиц подлежат аннулированию;
– наименование файла, содержащего сведения о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию, количество подлежащих аннулированию сведений о доходах физических лиц в файле, дату передачи файла;
– Ф.И.О., ИНН (при наличии), дату рождения физического лица, сведения о доходах которого подлежат аннулированию;
– номера и даты справок о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию.
Дополнительно по вопросу порядка аннулирования сведений о доходах физических лиц в виду отсутствия облагаемого дохода направлен запрос в Управление ФНС России по РК. При получении ответа Вам будет сообщено дополнительно.
- Специального порядка возврата сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), Кодексом не установлено.
Возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц производится исходя из положений ст. 78 и 231 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 231 Кодекса возврат излишне удержанной налоговым агентом с налогоплательщика суммы налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. В этом случае по окончании налогового периода налогоплательщик вправе подать соответствующее заявление в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации.
Иных оснований для возврата излишне удержанной суммы налога налоговым органом ст. 231 Кодекса не содержит.
Прекращение взаимоотношений с налогоплательщиком не влияет на порядок применения налоговым агентом норм ст. 231 Кодекса.
Таким образом, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом на основании п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 231 Кодекса, если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.
До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога, налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств».